高企申報注意事項

高企申報之研發(fā)費用篇

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2017/6/16 瀏覽次數(shù)：

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一、研發(fā)費用所占比例要求：

企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

1. *近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

2. *近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

3. *近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；

二、研發(fā)費用歸集與核算：

財務匯同研發(fā)人員，提煉研發(fā)項目，即按中小研發(fā)費用立項資料，在每年年初準備。財務了解到研發(fā)所立項目、研發(fā)內(nèi)容、進度、預算、設備，以便設計相應表單，業(yè)務部門配合填列表格上報財務，財務組織研發(fā)費的歸集核算。

研發(fā)費用歸集在管理費用-研發(fā)費用核算，按核算內(nèi)容設三級明細；按每個研發(fā)項目設研發(fā)費用輔助帳核算。

研發(fā)費構成：

研發(fā)部設計——設計人員工資及社保，設計人員發(fā)生的辦公等其他費用

模具部開模——模具部分攤的開模所耗材料費、人工費、機器折舊費

生產(chǎn)部樣品——生產(chǎn)部分攤的開模所耗材料費、人工費、機器折舊費

研發(fā)費核算收集資料：

研發(fā)部按研發(fā)項目提供每月工時記錄統(tǒng)計表；

模具部按研發(fā)項目提供耗用材料統(tǒng)計表、工時記錄統(tǒng)計表、機器工時統(tǒng)計表；

生產(chǎn)部按打樣樣品提供耗用材料統(tǒng)計表、工時記錄統(tǒng)計表、機器工時統(tǒng)計表；

財務部匯同人事部提供工資表、設備折舊表，將上述費用歸集至研發(fā)費用核算，并按研發(fā)項目登記研發(fā)費輔助帳。

綜上，研發(fā)費歸集思路：財務匯同研發(fā)部，組織編制研發(fā)立項資料，設計表單交由參與研發(fā)部門配合提供研發(fā)核算基礎資料，財務編制研發(fā)費歸集計算表，并完成研發(fā)費核算和輔助帳登記工作。

研發(fā)費用的歸集有據(jù)可依，以經(jīng)得起相關部門的事后檢查。

三、研發(fā)費用加計扣除

為高企申報的重要佐證材料，非必須材料。建議企業(yè)積極申請研發(fā)立項，并在匯繳期完成加計扣除備案手續(xù)。